LLekcjon

Jak rozliczać korepetycje: działalność nierejestrowana, ryczałt, VAT

Stan prawny na 10 października 2026

Większość korepetytorów zaczyna od kilku uczniów i pytania, czy trzeba od razu zakładać firmę. Od 2026 roku odpowiedź brzmi częściej „nie”: limit działalności nierejestrowanej liczy się kwartalnie i wynosi ponad 10 tys. zł. Poniżej po kolei: kiedy wystarczy działalność nierejestrowana, jak wygląda ryczałt po założeniu firmy, dlaczego korepetycje zwykle są zwolnione z VAT i czy potrzebna jest kasa fiskalna.

To nie jest porada podatkowa. Opisujemy przepisy w uproszczeniu, na typowym przykładzie korepetytora uczącego osoby prywatne. Twoja sytuacja może się różnić (etat, inne źródła dochodu, współpraca ze szkołą językową). W razie wątpliwości zapytaj księgową albo Krajową Informację Skarbową (tel. 22 330 03 30).

Działalność nierejestrowana: do 10 813,50 zł w kwartale

Według art. 5 ust. 1 Prawa przedsiębiorców działalnością gospodarczą nie jest działalność osoby, której przychód należny nie przekracza w żadnym kwartale 225% minimalnego wynagrodzenia i która w ostatnich 60 miesiącach nie prowadziła firmy. Minimalne wynagrodzenie w 2026 roku to 4806 zł (Dz.U. 2025 poz. 1242), więc limit wynosi 10 813,50 zł na kwartał. Tę samą kwotę podaje biznes.gov.pl. Do końca 2025 roku limit był miesięczny, więc dziś jeden mocniejszy miesiąc (np. przed maturą) można wyrównać słabszym w tym samym kwartale.

Dla wyobrażenia: kwartał to około 13 tygodni, więc limit to mniej więcej 830 zł tygodniowo, czyli około 10 lekcji po 80 zł. Liczy się przychód należny, a nie zapłacony. Lekcja, za którą rodzic jeszcze nie zapłacił, też się wlicza.

Co musisz robić

Ryczałtu przy działalności nierejestrowanej wybrać nie można: ustawa o ryczałcie dotyczy tylko działalności gospodarczej. Składek ZUS za siebie też nie płacisz. Wyjątek: jeśli uczysz na zlecenie firmy (np. szkoły językowej), według biznes.gov.pl ta firma jest płatnikiem składek i zgłasza Cię do ZUS jak zleceniobiorcę.

Co, jeśli przekroczysz limit

Od dnia przekroczenia limitu Twoja działalność staje się działalnością gospodarczą, a na złożenie wniosku o wpis do CEIDG masz 7 dni (art. 5 ust. 3 i 4 Prawa przedsiębiorców). Wniosek złożysz bezpłatnie przez internet na biznes.gov.pl. Warto więc sumować przychody na bieżąco, a nie dopiero na koniec kwartału.

Firma i ryczałt 8,5%

Po założeniu jednoosobowej działalności korepetytorzy często wybierają ryczałt. Usługi w zakresie edukacji (PKWiU dział 85) mają stawkę 8,5% przychodu, bez względu na jego wysokość (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym). Próg 100 tys. zł, powyżej którego stawka rośnie do 12,5%, dotyczy innych usług, np. najmu, a nie edukacji.

Lekcje online liczą się tak samo. W interpretacji indywidualnej z 9 lutego 2026 r. (sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.896.2025.4.RK) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że korepetycje z fizyki przez internet mogą być opodatkowane stawką 8,5% z lit. c. Zaznaczył też, że udzielanie lekcji na godziny nie jest „wolnym zawodem” ze stawką 17%. Interpretacja wiąże tylko osobę, która o nią pytała, ale dobrze pokazuje podejście urzędu.

Na ryczałcie płacisz podatek od przychodu, bez odliczania kosztów, więc opłaca się, gdy koszty są niskie, a u korepetytora zwykle są. Do tego dochodzą składki ZUS. Nowe firmy przez pierwsze 6 miesięcy mogą korzystać z ulgi na start (bez składek społecznych, składka zdrowotna normalnie), a potem przez 24 miesiące z preferencyjnych składek. Szczegóły na biznes.gov.pl.

VAT: korepetycje zwykle są zwolnione

Art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT zwalnia z podatku „usługi prywatnego nauczania na poziomie przedszkolnym, podstawowym, ponadpodstawowym i wyższym, świadczone przez nauczycieli”. Nauczycielem nie musi być osoba z uprawnieniami pedagogicznymi: w interpretacji z 9 maja 2025 r. (sygn. 0112-KDIL1-1.4012.139.2025.2.EB) urząd napisał, że to „osoba, która posiada i przekazuje wiedzę i umiejętności”. Forma online nie zmienia sprawy, co potwierdziła m.in. interpretacja z 24 lutego 2026 r. (sygn. 0113-KDIPT1-1.4012.1217.2025.1.AK) w sprawie lekcji matematyki przez internet.

Zwolnienie dotyczy nauczania związanego z poziomami edukacji. Zajęć spoza programu szkolnego może nie obejmować: w interpretacji z 17 kwietnia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL1-2.4012.13.2025.2.PM) lekcji rysunku i malarstwa nie uznano za zwolnione. Lekcje języków obcych mają osobne zwolnienie, bez dodatkowych warunków (art. 43 ust. 1 pkt 28).

Jeśli prowadzisz też inną sprzedaż: w 2026 roku limit zwolnienia podmiotowego z VAT wynosi 240 000 zł rocznie (art. 113 ust. 1), a sprzedaż zwolniona z art. 43 ust. 1, czyli także korepetycje, nie wlicza się do tego limitu (art. 113 ust. 2).

Kasa fiskalna: przy edukacji niepotrzebna

Według rozporządzenia Ministra Finansów z 17 grudnia 2024 r. (Dz.U. 2024 poz. 1902) usługi w zakresie edukacji są zwolnione z kasy fiskalnej bez względu na obroty (poz. 34 załącznika). Wyjątki to zajęcia sportowe, szkoły tańca i nauka jazdy. Zwolnienie obowiązuje do 31 grudnia 2027 r. Dotyczy to zarówno firmy, jak i działalności nierejestrowanej, bo obowiązek kasy nie zależy od wpisu do CEIDG.

W skrócie

Ile realnie zostanie Ci z każdej lekcji, zależy też od stawki. Średnie stawki w miastach i przedmiotach znajdziesz w poradniku Ile brać za korepetycje w 2026.

Poradniki · Regulamin · Polityka prywatności · Zaloguj się